Предприниматели на упрощенке и ПСН смогут применять налоговые каникулы в течение трёх лет после 31 декабря 2020 года. По поручению Президента им продлевают нулевую ставку по налогам этих спецрежимов. Такие поправки уже прошли второе чтение в Госдуме (законопроект № 875580-7).

2020 – последний год, когда ИП на упрощенке и патентной системе вправе воспользоваться налоговыми каникулами, то есть исчислять налог по нулевой ставке (п. 3 ст. 2 Закона от 29.12.2014 № 477-ФЗ). 

Когда изменения в НК примут окончательно, до 2024 года будет действовать правило, по которому ИП вправе не платить налоги на УСН и ПСН. Но только при выполнении двух условий:

• в регионе принят закон о налоговых каникулах для предпринимателей, которые ведут деятельность в определенной сфере;
• ИП зарегистрирован после того, как был принят соответствующий закон.

Льгота действует в течение двух налоговых периодов работы ИП. Это ограничение сохранится и в 2021–2023 годах.

Право на нулевую ставку налога есть у предпринимателей, которые ведут деятельность в производственной,  социальной, научной сферах, сфере бытовых услуг населению. А с 2020 года власти разрешили применять ставку 0% при сдаче в наем помещения для временного проживания. Доходы от льготируемого бизнеса должны составлять не менее 70% всех доходов предпринимателя. В региональных законах определяют конкретные виды деятельности и другие ограничения, например по численности сотрудников и по уровню доходов, облагаемых единым налогом по нулевой ставке (п. 4 ст. 346.20 НК).

Если поступления от прочих видов деятельности превысили 30%, все доходы ИП облагаются налогом на упрощенке по ставке 6% (письмо Минфина от 03.07.2018 № 03-11-11/46042). ИП, который по итогам первого налогового периода нарушил условие о соотношении доходов, не сможет применять нулевую ставку и в течение второго налогового периода (письмо Минфина от 02.02.2018 № 03-11-12/6073).